Income Tax翻译成个人所得税，但Y小姐觉得翻译欠缺，毕竟只要跑到自己腰包的东西都叫做“所得”，但是炒股票挣得钱不叫做 income叫做capital gain (资产获利)，父母给自己的j结婚礼金也不叫做income，叫做gift (礼物)。但有时候大家觉得是获利的项目其实要归到income中，比如跟别人合伙开生意（Partenership）的商业获利. Y小姐理解的"个人所得”是指收入的来源是稳定和规律的，而非一锤子买卖。
纳税人分类
纳税人按照residence和domicile可以分成四类：
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UK resident and Non-UK resident， 以及
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UK and Non-UK domicile
UK-resident暴力翻译是英国税民，但是跟各位童鞋有没有拿到BRP和是不是英国公民没有关系。如果在每个税年(4月6号-明年4月5号)，待在英国的时间累计超过183天，那么就算做uk-resident for that tax year；如果少于46天，则是Non-UK resident。卡在中间的，会有比较复杂的Statutory test，会综合考虑工作、家庭和个人未来计划。
UK-domicile Y小姐的个人翻译是英国户籍，但跟中国的户籍有不同。英国的户籍比较复杂，可以分成四种：domicile of origin, domicile of dependency, domicile of choice and deemed-domicile。其中domicile of origin跟中国祖籍相似，是出生时父亲的户籍；domicile of depency是指小朋友在未满18周岁时他的籍贯会根据抚养人的籍贯而改变；domicile of choice指成年以后若是去国外长期定居，这个人就可以申请变掉自己的domcile。Deemed-domicile比较模糊，意思是哪怕是拥有国外户籍，但若是在英国待久了大于15年，税务上会把你看成UK domicile；若是一个人要长期离开英国，而且已经取得国外户籍，在一些情况下也会被当成英国户籍上税。
那么为什么要区别户籍呢？这涉及到海外收入的问题。总体说如果一个人是UK-domicile，那么他的所有海外收入都必须上英国税；若是Non-Uk domicile，他的海外收入若是留在海外，就能不上税。Y小姐列了一个2x2的表来标注上上税的收入范围：
| UK Resident | Non-UK Resident | |
|---|---|---|
| UK Domicile | Worldwide income | UK income only |
| Non-UK dom | UK income + foreign income on remittance basis 或者 worldwide income |
UK income only |
什么叫做remittance basis呢？就是海外收入带回到英国的那部分需要上税。比如说你人在英国，远程给美国的一家公司做美国本土的相关工作，这家美国公司可能会把酬金打入你的美国银行账户。如果这部分钱你转到英国账户，或者用来买东西寄回英国，或者在英国本土刷这笔钱买东西，那么这收入是要上英国税的。
remittance basis 是在每年报税的时候自己按需要选择的。
这里有几点需要注意的：
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海外收入包括海外租金收入，海外股票投资的股利分红，海外银行账户和债券的利息收入。其中海外股票是指你所持股票的注册地在海外，而非这个公司的实际驻地。海外银行账户是你开户银行营业部的所在地在海外，而不管它的总行所在地。
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如果选择remittance basis，这笔收入全部会被按成Non-Savings Income来上税。意思是，哪怕收入来源是股票分红，这笔钱的税率也会是20%/40%/45%
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如果选择remittance basis，这个人就需要放弃他这个tax year的Personnal Allowance
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若是海外收入你没有用，但是配偶或是子女把这笔钱用于在英国的学习或生活，这笔收入算是被remittance回来了； 又或者这笔钱你没有直接来买卖东西，但用作英国房屋贷款的保证金，也算remittance回来了。
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如果你在产生海外收入那一年没有带回英国，但在接下来的某一年打回英国使用，那么带回来的那一年要通报上税。
6 若你在英国长期UK-resident，再选择remittance basis可能会有£30,000/£60,000不等的RBC charge。这里就不再细说了。
纳税项目 Taxable income
Taxable Income种类主要分成三大类：Non-savings income, Interest and dividend。
Non-savings income包括：
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工作收入：各位童鞋朝九晚五的搬砖收入。其中包括金钱收入，car benefit，fuel benefit, 公司住宿福利，各保险和公司所付的养老金等等。
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termination payment：在离职或被炒鱿鱼的时候公司会有离职package，这个package虽然也来自于雇主，但上税方式不同于普通工作收入。比如有一个30K的tax free allowance（限制下使用），再比如如果雇主直接打钱到pension scheme中则是完全tax free。
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海外工作收入：在海外出差的收入；或者直接为海外公司工作的收入。
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租金收入：包括居住房租金收入，商业出租租金收入，租赁土地的lease收入，REIT fund的dividend收入。
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养老金收入：在55岁之后就可以有这笔收入了，养老金也要上税，只是前25%是免税的。
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个体户和合伙人的商业获利（trading income）：若是童鞋没有成立公司，那么年终获利会当成income上税。
Interest
储蓄账户上的利息收入（虽然利息只有1bps）、朋友之间借贷的利息收入，国债利息收入， 海外账户利息收。这些收入必须是税前收入。该项不包含ISA额度内的利息收入
dividend
英国公司股票、或者注册地在英国的fund产生的股利分红。
但各位童鞋若涉及在ex-div之前买卖股票，会有一些资产所得计算到income中。
该项不包含ISA额度内的股金收入。也不包含Venture capital的200k股息收入
计算个人所得税
计算的方法思路是先汇和再分类：先把所有的gross income加起来，去掉deductible payment，这时候你会得到一个总taxable ncome。这个数字会决定你的available的personal allowance和0% Savings income tax band。这个总收入再按照收入种类和税率档次逐层计算。2020/21 tax year规定personal allowance是12,500， 这部分不计入税收，再往上就按照下表逐一交税了。
除了欧盟国家和英联邦国家的公民，Non-UK resident是没有personal allowance的优惠的。
| Band rate | Band (£) | Non-Savings income | Interest | Dividend |
|---|---|---|---|---|
| Starting rate | Interest: 5000 | 0% | ||
| zero rate | Interest: 500/1000 Dividend: 2000 |
N/A | 0% | 0% |
| Basic rate | 37,500 | 20% | 20% | 7.5% |
| Higher rate | 112,500 | 40% | 40% | 32.5% |
| Additional rate | 无上限 | 45% | 45% | 38.1% |
小伙伴们应该对下面三行税档多多少少都有了解，可能对上面两行不是太熟悉。 Starting rate band主要针对低收入人群，且收入来源主要是Savings income。若收入超过£17,570， 那么Savings starting rate band就被tapered away了。
0% band是仅对Savings和dividend收入的优惠政策。Basic rate taxpayer的利息收入前£1000上0%的税。如果本人是higher rate taxpayer，这个额度减为£500。如果是additional rate tax payer，就所有的利息收入都要上税，上45%的税。
所有人的dividend income前£2000都上0%的税。
请注意，上0%的税跟不上税（non-taxable）是两个不同的概念。如果一部分Income上0%税，它也算作是taxable income，在计算personal allowance也被计入在内。personal allowance那部分收入叫做不上税收入；同样被称作不上税的收入有海外未拿回的收入、赌博收入、博彩收入、ISASavings账户的Interest等等。
另外要注意的是，三种税档额度是所有income共同share的。举例来说，如果一个人2020/21年度的Non-Savings income 加起来是£30K, interests是£10K，dividend是£20K，那么在去除£12.5k 的personal allowance之后，Non-Savings income还剩下£17.5k 要上basic rate, basic rate band还结余£20k ，被接下来的interest用掉10k后，dividend中只能有一部分享有7.5%的税率了。
这个例子也涉及到另外一个比较折腾的事情：就是那部分多出来的dividend要交higher rate，那么这个人就算是higher tax payer，他的Savings 0%税档就减为£500。
再有如果小伙伴的工资比较高，加上各种公司福利的总收入超过了£100k，那么personal allowance也会被逐渐taper away.
有时候小伙伴的basic rate band税率额度会加大，一般是小伙伴在税年内有捐钱给慈善组织，或者把钱存入养老金、或者有租金收入，而这个房产是有房屋贷款的。
租赁土地的lease收入也比较复杂，涉及租赁年限问题，也涉及是否是sub-lease, grant lease等等。
如何上税
上税包括两个步骤：报税和交钱 报税的途径是self-assessment，可以网上填表，也可以纸张邮寄。网上填表的截止日期是每个税年后的1月31号，也就是说2022年1月31号各位童鞋要去HMRC的网站交掉2020/21的年度税务表。若是选择paper return，那么截止日期会早三个月，是每年的10月31号。延迟提交表格的会被罚钱：先来一个£100的起始罚金，接下来若是晚交3个月以上，每天多交£10；晚交6个月以上了，就按加罚金。
若是在某一个tax year大家开始有副业或者做房东了，那么必须在税年后的10月31号之前去告知HMRC，HMRC会重新计算tax code。晚通知后果自负。
交钱分为payment on account和balancing payment。 工资作为主要收入的话不需要payment on account，只需要在报税的时候把零碎的余款结清就可以了；若是小伙伴的收入来源主要是个体户营业，那么应付税要分三次交。对2020/21的税年来说，两次payment on account截止日期分别在2021年1月31日， 2021年7月31日， balancing payment是正常的2022年1月31日。晚交的话不仅要被罚钱，还要交利息。
有哪些减免政策
小伙伴们的收入只是单纯的工作收入（月薪+奖金）的话，个人所得税计算还是很严密的，基本上没办法避掉一分一厘。
但如果有其它收入，或者在英配偶无工作之类，还是有一些减免政策的。大体上有：
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租金收入可去除出租费用（水电费，修理费，council tax，insurance，service charge, ground rent, legal fee等等）。若大家的出租房是商用或者Airbnb，出租房的贷款利息也是可以用来抵税的。
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若是出租自己居住房屋的一个或几个房间，而且年度租金低于£7500，租金可以不计入收入。但租金超过£7500，整个租金都需要计入在内。
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慈善组织捐赠和养老金的额外投入：增加20%税档
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为个体商业所支付的贷款利息，主要针对合伙人企业
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在执行工作的一些花费且未被报销。但上班的路费、不合理的服装支出不在此列。
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（微）小企业投资：若是大家在某一税年有投资未上市的微小企业，那么HMRC会退回一些所投资金额的30%或50%，这个由你所投资的企业规模决定。但HMRC对这种中小企业有严格规定，是实实在在进行trade的企业，不能从事金融交易、不能从事房产中介、不能从事土地买卖。而且HMRC对投资的年限也有严格规定，有兴趣了解情况的童鞋欢迎找Y小姐咨询。
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配偶之间personal allowance转让：若是小伙伴的配偶无收入或者低收入，那么未用到的personal allowance可以部分转让。10%封顶。
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双重税收减免：若是童鞋在海外的收入已经被上过税，若被英国再征税，那么向HMRC索要在海外被征部分。但HMRC只会再多退回英国所征税额，若是海外税交的比较多，HMRC是不会再补偿的。
National Insurance Contribution
除了正常收入税，HMRC还要征收社会保障金 (NIC)。NIC是针对earnings而非income，意思是income中的一些non-earnings 就不计入所征收金额在内了，比如一些公司福利，pension income， fuel benefit等等。NIC分成以下四类，也是阶梯式计算方式。
| 种类 | 谁交 | 税率 | 税档额度(£/pa) | |
|---|---|---|---|---|
| Class 1 | Primary | employee | 0%/12%/2% | 0- 8,424 - 46,350 |
| Secondary | employer | 0%/13.8% | 8,242+ | |
| 1A | employer | 13.8% | ||
| 1B | employer | 13.8% | ||
| Class 2 | 个体户 | 2.95£/pw | ||
| Class 3 | 自愿交 | 14.65£/pw | ||
| Class 4 | 个体户 | 0%/9%/2% | 0-8,424-46,350 |
养老金的配置
对很多人来说，额外的养老金投入是一个比较tax-efficient的投资配置。它的税务优势在于：
- 养老金的capital gain不上资产利得税
- 额外投入£1的养老金，养老金会被HMRC top up至£1.25
- 额外投入£1的养老金，basic rate band税档会增加£1.25。这对于总收入在100K-125K的小伙伴是个很大的benefit，因为小伙伴的personal allowance正被蚕食殆尽，marginal rate特别高
但额外养老金也面临很多问题：
- 养老金在55岁之后才可以被拿出来，除了机会成本，还有一定的default risk
- 养老金收入只有前25%是免税的，其它的还是要乖乖上收入税
- 养老金额外投入是不能超过纳税人年度relevant earnings
- 养老金有年度免税额（annual allowance）£40K。但是对于higher rate payer来说，多于£150K的部分会把这个额度taper away。如果年总收入高于£210K，这个免税额也就变成了£10K，意味着顶多10K的养老金享受税务福利
- 养老金有终生£1.07Mn的额度，超过后要有tax charge
当被问及需要额外多投入多少钱在pension fund中时，我会反问小伙伴三个问题：
- 如果不放入pension fund，你有没有很好的投资机会，年化率（r）是多少
- 如果放入pension fund，忽略养老金的资产回报，考虑到养老金不能随便拿出来的限制，你要设想为多大的折扣（c）
- 你的总体收入和边际税率是多少